财经新闻经常会讲到税收、土地出让金、社保基金、政府预算等各种和财政相关的信息,这些信息和我们普通人的生活息息相关。然而,由于财政本身的专业性,对多数人而言,这类新闻就是一串知其然不知其所以然的数字。为了帮助大家更好地理解财经新闻,特发布此系列文章。您在看完本系列文章后,就能对财政有一个概貌式的了解。
一、财政四本账的基本情况
按《预算法》第五条,我国财政分为四大方面——一般公共收入、政府性基金收入、国有资本经营收入、社会保险基金收入(《预算法》第五条“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算”),这就是我们常说的“财政的四本账”,搞清了这四个方面,对财政就有了一个初步了解。
在分别介绍这四个方面前,我们先通览一下。下表是2012-2021年我国财政四本账的收入情况(中央+地方),其中,公共财政收入对应一般公共收入。由下表可见,我国财政四本账中,公共财政收入占大头,政府性基金收入与社保基金收入大致相当,国有资本经营收入非常少,几乎可以忽略不计。
因此,我们要了解我国的财政情况,需要着重了解前面三本账。
二、一般公共收入
一般公共收入是财政收入的大头,大致占财政收入一半左右。一般公共收入又分成税收收入和非税收入。其中,税收收入是一般公共收入的主体。因为税收收入是基于创造价值的经济活动的收入,因此税收收入占比越大,说明公共财政越健康。下表是2012-2021年间,我国公共财政收入中税收收入和非税收入的基本情况,从表可见,非税收入大致在14%-19%之间。
由此可见,税收收入占公共财政收入超过8成。前面讲过,公共财政收入占整体财政四本账的一半左右,因此税收收入大致占整个财政收入的4成左右。接下来,我们看一下税收收入和非税收入的各自结构。
(一)税收收入
1、央地占比
1994年分税制以来,中央和地方重新划分了财政边界。对地方而言,其税种分为两类,第一类是地方税,收入归地方,比如契税、城镇土地使用税、房产税,等等;第二类是央地共享税,收入由中央和地方按比例分享,比如国内增值税、企业所得税、个人所得税,等等。
下表是2012-2021年央地税收基本情况。从数据来看,除2015年外,历年的中央税收都略高于地方税收。
2、税种情况
从税种来看,国内增值税和企业所得税(这二者都是和企业经营相关的)是最大的两个税种,这二者加上国内消费税、进口货物税和个人所得税,构成了税收收入的主要部分,2017-2021年占比始终保持在85%以上。这些税种和经济相关性极大,一旦经济出现下滑,税收收入就可能下滑。
(二)非税收入
非税收入包括专项收入、国有资源(资产)有偿使用收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、其他收入。
注意,这里的“国有资本经营收入”是一般公共预算项下非税收入中的子项,和四本账中的“国有资本经营收入”不一样。比如,某事业单位有一套闲置的房子,它将其出租,大概属于这里的“国有资本经营收入”;而烟草公司上缴的利润收入,则属于四本账中的“国有资本经营收入”。
非税收入中地方占绝大部分,其中,尤以国有资源(资产)有偿使用和专项收入占比最大,二者合计占比大致占地方非税收入的六成。
(三)收支对比
下表是2012-2022年间,公共财政收入和支出的对比情况。可见,从2012年以来,赤字缺口不断扩大。“这些赤字缺口部分依靠结转结余和调入资金解决,另一部分靠发行国债和地方一般债予以弥补。”
以上便是一般公共收入的主要部分,接下来我们介绍四本账中的第二大部分——政府性基金收入。
三、政府性基金收入
和一般公共财政收入中的非税收入类似,政府性基金收入中,也是地方政府的基金收入占绝大部分,中央政府的基金收入占比很小。下图是2021年的情况,中央政府基金收入仅占整个政府性基金收入的4.14%。
因此,要理清楚政府性基金收入的情况,主要是理清楚地方政府性基金收入的情况。按国盛证券《读懂财政系列报告》所述,当前政府性基金包括20余个子项目。在这20多个子项中,土地出让金占政府性基金的最大头。下图显示,2021年地方政府土地出让金占政府性基金收入的89.61%,构成了政府性基金收入的主体部分。
由于土地出让金构成政府性基金收入的主体部分,因此随着房地产下滑,地方政府性基金收入大幅下降,导致全国政府性基金收入大幅下滑。
下图是卖地收入同比情况,近两年来暴跌。2023年1-11月合计值为4.2万亿,已经滑落至2017年水平(4.1万亿)。
土地出让金大幅下滑,导致地方财政负担加重,而城投公司很多还靠着土地财政补贴。一旦地方财政下降,城投的风险就会凸显出来。
四、社保基金情况
社保基金收入主要由养老保险、医疗保险、工伤保险和失业保险四大部分构成,其中养老保险分为企业职工部分、城乡居民部分、机关事业单位员工部分,医疗保险分为职工医保和城乡居民医保。
上述的每一项,又都可能拆分为保费收入、财政补贴、利息收入、委托投资收益和其他项构成。
下表显示,2021年社保基金收入合计96,877亿元,其中保费收入仅69,101亿元,而财政补贴高达22,606亿元。这不禁让我们担忧,如果没有财政补贴,社保基金会是什么情况。
首先,我们看一下社保资金的支出情况。我们以2021年为例。该年社保资金支出决算数为86,693亿元,而该年社保收入为96,877,从数据看社保资金该年盈余10,184亿元。然而,社保资金之所以盈余,是因为在该年获得了22,606亿元的财政补贴。如果刨去财政补助不算,社保资金在该年实际亏损12,422亿元。
其他年份事实上也有类似情况,为了说明这个问题,我们做一个历年的数据测算。
下表中,我们用社保总收入减去财政补贴的数,来衡量社保真实收入,即社保真实收入=社保总收入-财政补贴。
同时,我们用社保总支出减去社保真实收入,来衡量社保真实缺口(刨去补贴后的缺口),即社保真实缺口=社保总支出-社保真实收入。
然后,我们用社保真实缺口与社保真实收入的比值,来衡量社保缺口率。
通过测算发现,除去财政补贴后,2016-2021年间,6年中有4年的缺口占比在10%以上,且2019年以来,缺口金额每年都超过万亿。目前社保基金滚存结余大致在10万亿左右,如果没有补贴,预计数年后就将耗尽。因此,延迟退休,或者通过其他方式保持财政补贴的可持续性,有可能是将来的某种趋势。
五、结论
略。
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